Számla kiállítása - 2012

Kinek kell számlát kiállítania?

Az áfa adóalanya minden általa teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, valamint kapott előlegről köteles számlát kibocsátani a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybe vevője részére.

Mikor kell a számlát kiállítani?

A számlát az ügylet áfatörvény szerinti teljesítéséig, vagy azután „ésszerű időn belül” kell kiállítani. Előleg esetén annak kézhezvételéig, jóváírásáig kell a számlát kiállítani.

Mi számít „ésszerű időnek”?

Azonnal ki kell állítani a számlát:

-                készpénzes előleg megfizetése esetén, valamint

-                a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének készpénzben történő megfizetése esetén.

Egyéb esetben az ügylet teljesítésétől, vagy az előleg jóváírásától számított 15 napon belül kell kiállítani a számlát.

Mi minősül számlának?

Számla minden olyan okirat, amely az áfatörvény előírásainak megfelel.

Milyen módon lehet a számlát kiállítani?

A számla papíralapon és elektronikus úton is kibocsátható.

A papíron kibocsátott számlának két fajtája van

1. 1.nyomtatványként nyomdai úton előállított számla.

A kiállítónak figyelni kell arra, hogy csak az adóhatóság által megállapított sorszámtartománynak megfelelő számlát alkalmazhatja, illetve a nyomtatványt szigorú számadás alá kell vonnia.

1. 2.számítástechnikai eszköz útján előállított és papírra nyomtatott számla.

Ebben az esetben a számlázó-programnak kihagyás és ismétlés nélkül, folyamatosan biztosítania kell a sorszámozást.

Milyen adatoknak kell minden esetben a számlán szerepelnie?

A számla kötelező tartalmi elemei:

• a számla kibocsátásának kelte; a teljesítés időpontja,
• a számla sorszáma,
• az eladó neve, címe és adószáma
• a vevő neve, címe és adószáma is, ha ő az adófizetésre kötelezett,
• az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás megnevezése, mennyisége (TESZOR szám számlán történő feltüntetése nem kötelező)
• a fizetési határidő és a fizetés módja (átutalásos vagy készpénzes);
• az adó alapja, továbbá az értékesített terméknek vagy nyújtott szolgáltatásnak az adó nélküli egységára (nettó ár), valamint az alkalmazott árengedmény
• az áthárított általános forgalmi adó mértéke (5%, 18% , vagy 27% ) és összege;
• adómentesség esetében, valamint abban az esetben, ha adófizetésre a termék

beszerzője vagy a szolgáltatás igénybe vevője kötelezett, jogszabályi hivatkozás vagy

bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, a szolgáltatás nyújtása

-  mentes az adó alól (AM), vagy

-    az után a termék beszerzője, szolgáltatás igénybe vevője az adófizetésre kötelezett

Az előlegről kibocsátott számla annak a termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak az adatait tartalmazza, amelynek az ellenértékébe az előleg beszámítható.

A teljesítés után kiállított végszámlának tartalmaznia kell a teljes ellenértéket, a levont előleg összegét és a még rendezendő összeget.

Külföldi pénznemben kiállított számlán hogyan kell feltüntetni az általános forgalmi adót?

A számlán az áthárított adó (ÁFA) értékét a külföldi pénznem mellett forintban is fel kell tüntetni.